يضع مبادئ تصنيف الأدوات كالتزامات أو حقوق ملكية ومتطلبات المقاصة بين الأصول والالتزامات المالية.

يحدد من منظور المصدر هل الأداة التعاقدية التزام مالي أم حقوق ملكية، ويضع قواعد الأدوات المركبة والمقاصة وأسهم الخزينة.

التصنيف يعتمد على جوهر الالتزام التعاقدي بتسليم نقد أو أصل مالي، لا على الاسم القانوني للأداة فقط. الأدوات المركبة تفصل إلى مكونات.

• صنّف الأداة من منظور المصدر بحسب جوهر الالتزام التعاقدي بتسليم نقد أو أصل مالي؛ اسم «سهم» أو «دين» لا يحسم التصنيف.
• افصل الأداة المركبة إلى التزام بالقيمة الحالية وحقوق ملكية متبقية، ولا تُقاصّ الأصول والالتزامات المالية إلا عند وجود حق قانوني قابل للتنفيذ ونية للتسوية الصافية أو المتزامنة.

يعرض عنصر الالتزام ضمن الالتزامات وعنصر حقوق الملكية ضمن حقوق الملكية، ولا يسمح بالمقاصة إلا بشروط قانونية ونية تسوية صارمة.

اقرأ شروط العقد، حدد الالتزام النقدي وخيارات التحويل، افصل المكونات عند الحاجة، قيّم شروط المقاصة وأسهم الخزينة ثم راجع الإفصاحات مع IFRS 7.

لا تصنف أداة كحقوق ملكية لأنها تسمى «سهمًا ممتازًا» إذا كان المصدر ملزمًا باستردادها نقدًا في تاريخ محدد.

• اعتبار الأسهم الممتازة القابلة للاسترداد إلزاميًا حقوق ملكية بسبب شكلها القانوني.
• صافي عرض ذمم والتزامات لدى الطرف نفسه بلا حق مقاصة نافذ، أو تطبيق مقترحات FICE غير الصادرة كمتطلبات حالية.

1. 1شروط العقد ← التزام نقد أو تبادل غير ثابت؟ ← التزام/حقوق/مركب.

حقول سجل العمل المقترحة

• شروط السداد والتسوية النقدية
• عدد الأسهم ومبلغ التسوية
• مكونات الدين وحقوق الملكية

• اقرأ شروط العقد
• حدد الالتزام النقدي وخيارات التحويل
• افصل المكونات عند الحاجة
• قيّم شروط المقاصة وأسهم الخزينة ثم راجع الإفصاحات مع IFRS 7
• راجع العرض والإفصاحات واتساق الأرقام مع القيود والمستندات الداعمة.
• اربط تصنيف الأداة بشروطها ومخاطرها وإيضاحات الأدوات المالية.
• اشرح السياسات والأحكام في تصنيف الأدوات المركبة والقابلة للاسترداد وعقود الأسهم الخاصة.
• بيّن عناصر التزام وحقوق الملكية للأدوات المركبة وأثر التوزيعات أو الفوائد حسب التصنيف.
• عند عرض مبالغ بالصافي، وضح حقوق المقاصة والترتيبات ذات الصلة وفق إفصاحات IFRS 7.