ملاحظة 1
ميز الفروق المؤقتة عن الدائمة، وافحص شروط الاعتراف بأصول الضريبة المؤجلة.
IAS 12صفحة تعليمية مستقلة28 سؤالًا مرتبطًا
ضرائب الدخل
ينظم المحاسبة عن الضريبة الجارية والمؤجلة الناتجة عن الفروق المؤقتة والخسائر والائتمانات الضريبية.
شرح أصلي بقلم المحاسب أحمد المدني لأغراض التعليم والتطبيق المهني، ولا يغني عن الرجوع إلى النص الرسمي أو دراسة وقائع الحالة.
الملخص التنفيذي
ينظم المحاسبة عن الضريبة الجارية والمؤجلة الناتجة عن الفروق المؤقتة والخسائر والائتمانات الضريبية.
الهدف والنطاق
يغطي الضريبة الجارية والضريبة المؤجلة الناتجة من الفروق بين القيم الدفترية والأسس الضريبية، والخسائر والائتمانات الضريبية.
الاعتراف والقياس
ينشأ DTL عادة من الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة وDTA من الفروق القابلة للخصم عندما يكون تحقق المنفعة الضريبية المستقبلية محتملًا، مع استثناءات.
- قارن القيمة الدفترية بالأساس الضريبي لتحديد الفروق المؤقتة، ثم اعترف بالضريبة المؤجلة وفق قواعد الأصول والالتزامات والاستثناءات الخاصة.
- لا يُعترف بأصل ضريبي مؤجل للخسائر أو الفروق القابلة للخصم إلا بقدر توافر أرباح خاضعة للضريبة يُرجّح استخدامها، مع إعادة تقييم الدليل كل فترة.
العرض والإفصاح
يتبع أثر الضريبة موضع المعاملة الأساسية في الربح أو الخسارة أو OCI أو حقوق الملكية، مع إفصاحات عن المكونات والمصالحات والأحكام.
خطوات التطبيق
لكل أصل والتزام احسب القيمة الدفترية والأساس الضريبي والفرق المؤقت، طبق معدل الضريبة المناسب، اختبر DTA، ثم راجع المقاصة ومكان الاعتراف.
أخطاء شائعة
لا تساوِ الضريبة المؤجلة بالضريبة المستحقة، ولا تعترف بـDTA على خسائر دون دعم لأرباح ضريبية مستقبلية محتملة.
- افتراض أن الاستثناء الأولي يمنع الضريبة المؤجلة على أصل حق الاستخدام والتزام الإيجار الناشئين في معاملة واحدة.
- الاعتراف بأصل عن خسائر ضريبية لمجرد وجودها دون خطة أرباح خاضعة للضريبة تدعمه.
فنيات وملاحظات مهنية
طرق الاستخدام العملي
- 1قيمة دفترية وأساس ضريبي ← فرق مؤقت ← معدل ← استثناءات ← قيد وإفصاح.
البيانات والعلاقات
حقول سجل العمل المقترحة
- القيمة الدفترية والأساس الضريبي
- الفرق المؤقت ومعدل الضريبة
- تاريخ العكس ومكان الاعتراف
حالة تطبيقية بحساباتها
الأرقام توضيحية بوحدات نقدية، ويُحكم على المعالجة وفق وقائع كل حالة.
التزام ضريبة مؤجلة من فرق مؤقت
قيمة أصل دفترية 500,000، أساسه الضريبي 400,000، ومعدل الضريبة المشرّع المتوقع 25%؛ لا ينطبق استثناء اعتراف.
- 1الفرق المؤقت الخاضع = 500,000 − 400,000 = 100,000.
- 2الالتزام الضريبي المؤجل = 100,000 × 25% = 25,000.
النتيجة المحاسبية: اعترف بالتزام 25,000 مع تتبع أصل الفرق وأثره في الربح أو OCI أو حقوق الملكية.
قيود محاسبية من الحالة
ضريبة مؤجلة
25,000- مدين
- مصروف ضريبة مؤجلة
- دائن
- التزام ضريبة مؤجلة
يفترض أن أصل الفرق سجل في الربح أو الخسارة؛ مكان الضريبة يتبع المعاملة الأصلية.
Checklist قبل الإقفال
- لكل أصل والتزام احسب القيمة الدفترية والأساس الضريبي والفرق المؤقت
- طبق معدل الضريبة المناسب
- اختبر DTA
- ثم راجع المقاصة ومكان الاعتراف
- راجع العرض والإفصاحات واتساق الأرقام مع القيود والمستندات الداعمة.
- صالح مصروف الضريبة مع الربح المحاسبي وحركة الأرصدة المؤجلة.
- افصل الضريبة الجارية والمؤجلة ومكونات مصروف الضريبة وتسوية المعدل الفعلي.
- اعرض حركة الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة بحسب أنواع الفروق والخسائر غير المستخدمة.
- اشرح أدلة الاعتراف بأصول ضريبية مؤجلة جوهرية ومبالغ الخسائر غير المعترف بها وأثر قواعد الركيزة الثانية إن انطبق.
المصادر والمنهجية
كل الشرح والحسابات والقيود والأسئلة موجودة في هذه الصفحة. الروابط التالية للتوثيق والمراجعة الاختيارية فقط؛ النص التعليمي بقلم المحاسب أحمد المدني.
فهرس المعايير لدى مؤسسة IFRS
ramyatrouny/ifrs-skillMIT
مرجع فني للشروحات ومسارات التطبيق وقوائم الإفصاح والأمثلة والقيود، مع إعادة الصياغة والتحقق قبل النشر.
نسخة المراجعة: fda78bbc4080
api-evangelist/accounting-standardsNo repository-wide licence detected
مرجع لبنية JSON Schema والبيانات القابلة للقراءة الآلية؛ محتواه US GAAP وليس مرجعًا لمتطلبات IFRS.
نسخة المراجعة: def62d16a4a9
CharlesHoffmanCPA/fac-ifrsGPL-3.0
مرجع لبنية علاقات المفاهيم والتصنيفات وفحوص اتساق التقارير.
نسخة المراجعة: 014a900f1929
IAS 12
اختبر فهمك — 28 سؤالًا
الأسئلة مرتبطة مباشرة بالمعيار نفسه وتشمل الفهم والتطبيق والأخطاء الشائعة.
IAS 1228 سؤالتعلّم
ضرائب الدخل
السؤال 1 / 28النتيجة: 0/0
سهلCurrent tax
IAS 12 — Current tax
على أي أساس يقاس التزام الضريبة الجارية؟
الأسئلة للتعلم والتدريب وليست أسئلة امتحانات رسمية. يُحفظ التقدم محلياً للزائر، ويُزامن مع حساب المستخدم عند تسجيل الدخول وتوفر جدول التقدم. عند استيراد مصدر خارجي يجب حفظ المصدر والترخيص ومراجعة الترجمة قبل النشر.