ملاحظة 1
اختبر أولًا إن كان العقد ضمن IFRS 17، ثم حدد مجموعته والنموذج المناسب: العام أو تخصيص الأقساط أو المشاركة المتغيرة.
IFRS 17صفحة تعليمية مستقلة28 سؤالًا مرتبطًا
عقود التأمين
يضع نموذجًا شاملًا للاعتراف والقياس والعرض والإفصاح عن عقود التأمين وعقود إعادة التأمين.
شرح أصلي بقلم المحاسب أحمد المدني لأغراض التعليم والتطبيق المهني، ولا يغني عن الرجوع إلى النص الرسمي أو دراسة وقائع الحالة.
الملخص التنفيذي
يضع نموذجًا شاملًا للاعتراف والقياس والعرض والإفصاح عن عقود التأمين وعقود إعادة التأمين.
الهدف والنطاق
يغطي عقود التأمين الصادرة وعقود إعادة التأمين ضمن نطاقه وبعض عقود الاستثمار ذات المشاركة الاختيارية وفق الشروط.
الاعتراف والقياس
تقاس مجموعات العقود باستخدام تدفقات الوفاء المعدلة للمخاطر وهامش الخدمة التعاقدية CSM، مع نماذج مبسطة أو معدلة لبعض العقود.
- جمّع عقود التأمين في محافظ ومجموعات ربحية وفترات إصدار مناسبة، ثم اختر نموذج القياس العام أو نهج تخصيص الأقساط أو نهج الرسوم المتغيرة عند استيفاء شروطه.
- في النموذج العام تتكون تدفقات الوفاء من التدفقات المتوقعة والخصم وتعديل المخاطر؛ يمثل هامش الخدمة التعاقدية الربح غير المكتسب ويُحرر حسب وحدات التغطية.
العرض والإفصاح
يفصل العرض بين نتيجة خدمة التأمين ومصروف/دخل التمويل التأميني، مع إفصاحات واسعة عن المبالغ والأحكام والمخاطر.
خطوات التطبيق
حدد المحافظ والمجموعات، افصل العقود المرهقة، اختر نموذج القياس المناسب، قدّر التدفقات والخصم وتعديل المخاطر وCSM ثم حدّثها دوريًا.
أخطاء شائعة
لا تجمع عقودًا مرهقة مع مربحة لإخفاء الخسارة، ولا تعامل CSM كاحتياطي حر؛ هو ربح خدمة غير مكتسب يخضع لقواعد إطلاق محددة.
- تطبيق مثال هامش الخدمة في النموذج العام على عقود نهج تخصيص الأقساط أو الرسوم المتغيرة دون تعديل.
- تحميل تغير متعلق بخدمة مستقبلية مباشرة على الربح أو الخسارة بدل تعديل الهامش، أو إبقاء هامش موجب لمجموعة أصبحت مرهقة.
فنيات وملاحظات مهنية
طرق الاستخدام العملي
- 1حدود العقد ← المجموعات ← التدفقات وتعديل المخاطر ← CSM ← وحدات التغطية.
البيانات والعلاقات
حقول سجل العمل المقترحة
- حدود العقد وفوج الإصدار والمجموعة
- التدفقات المستقبلية وتعديل المخاطر
- هامش الخدمة ووحدات التغطية
حالة تطبيقية بحساباتها
الأرقام توضيحية بوحدات نقدية، ويُحكم على المعالجة وفق وقائع كل حالة.
هامش الخدمة التعاقدية
مجموعة عقود تأمين مؤهلة للنموذج العام: القيمة الحالية للتدفقات المستقبلية الصافية الخارجة 900,000، وتعديل المخاطر 50,000، والأقساط المحصلة مقدمًا 1,000,000، دون تدفقات أخرى.
- 1الفائض المبدئي المبسط = 1,000,000 − 900,000 − 50,000 = 50,000.
- 2يمنع هامش الخدمة التعاقدية الاعتراف بربح يوم أول؛ يحرر مع وحدات التغطية اللاحقة.
النتيجة المحاسبية: هامش توضيحي 50,000، مشروط بحدود العقد وتجميعه وقياس جميع التدفقات وفق IFRS 17.
قيود محاسبية من الحالة
تحصيل القسط عند البداية
1,000,000- مدين
- النقد
- دائن
- التزام عقود التأمين للتغطية المتبقية
هامش الخدمة 50,000 جزء من قياس الالتزام في هذا المثال؛ لا يسجل ربحًا منفصلًا يوم البداية.
Checklist قبل الإقفال
- حدد المحافظ والمجموعات
- افصل العقود المرهقة
- اختر نموذج القياس المناسب
- قدّر التدفقات والخصم وتعديل المخاطر وCSM ثم حدّثها دوريًا
- راجع العرض والإفصاحات واتساق الأرقام مع القيود والمستندات الداعمة.
- اعرض مصالحات الرصيد، إيراد التأمين، مصروف الخدمة وافتراضات المخاطر.
- صالح أرصدة مجموعات عقود التأمين وإعادة التأمين من أول الفترة إلى آخرها مع تحليل مكونات القياس.
- افصل إيراد خدمة التأمين ومصروفها عن دخل أو مصروف التمويل التأميني ووضح طرق القياس.
- اشرح الأحكام الجوهرية والمخاطر وتوقيت التدفقات والتغير في هامش الخدمة وتعديل المخاطر.
المصادر والمنهجية
كل الشرح والحسابات والقيود والأسئلة موجودة في هذه الصفحة. الروابط التالية للتوثيق والمراجعة الاختيارية فقط؛ النص التعليمي بقلم المحاسب أحمد المدني.
فهرس المعايير لدى مؤسسة IFRS
ramyatrouny/ifrs-skillMIT
مرجع فني للشروحات ومسارات التطبيق وقوائم الإفصاح والأمثلة والقيود، مع إعادة الصياغة والتحقق قبل النشر.
نسخة المراجعة: fda78bbc4080
api-evangelist/accounting-standardsNo repository-wide licence detected
مرجع لبنية JSON Schema والبيانات القابلة للقراءة الآلية؛ محتواه US GAAP وليس مرجعًا لمتطلبات IFRS.
نسخة المراجعة: def62d16a4a9
CharlesHoffmanCPA/fac-ifrsGPL-3.0
مرجع لبنية علاقات المفاهيم والتصنيفات وفحوص اتساق التقارير.
نسخة المراجعة: 014a900f1929
Systemorph/IFRS17CalculationEngineMIT within ifrs17-template; no repository-wide licence detected
مرجع بنيوي لنماذج التدفقات والقيمة الحالية ومكونات قياس IFRS 17.
نسخة المراجعة: 6014e05e59a1
IFRS 17
اختبر فهمك — 28 سؤالًا
الأسئلة مرتبطة مباشرة بالمعيار نفسه وتشمل الفهم والتطبيق والأخطاء الشائعة.
IFRS 1728 سؤالتعلّم
عقود التأمين
السؤال 1 / 28النتيجة: 0/0
سهلInsurance contracts
IFRS 17 — Insurance contracts
ما الذي يعالجه IFRS 17؟
الأسئلة للتعلم والتدريب وليست أسئلة امتحانات رسمية. يُحفظ التقدم محلياً للزائر، ويُزامن مع حساب المستخدم عند تسجيل الدخول وتوفر جدول التقدم. عند استيراد مصدر خارجي يجب حفظ المصدر والترخيص ومراجعة الترجمة قبل النشر.