يحدد متى يُثبت المخصص وكيف يُقاس، ومتى تُفصح المنشأة عن الالتزامات أو الأصول المحتملة دون إثباتها.

يغطي المخصصات والالتزامات المحتملة والأصول المحتملة، ويركز على وجود التزام حالي وعدم التأكد في المبلغ أو التوقيت.

يعترف بالمخصص عند وجود التزام حالي من حدث سابق، تدفق موارد مرجح، وإمكان تقدير موثوق. يقاس بأفضل تقدير ويخصم إذا كان أثر الزمن جوهريًا.

• يثبت المخصص عند وجود التزام حالي قانوني أو ضمني بسبب حدث سابق مع رجحان خروج موارد وإمكان تقدير المبلغ بموثوقية.
• قِس المخصص بأفضل تقدير لتسوية الالتزام، وخصمه عندما يكون أثر القيمة الزمنية جوهريًا؛ الإفصاح عن الالتزام المحتمل يختلف عن الاعتراف بالمخصص.

الالتزامات المحتملة لا تثبت عادة بل تفصح ما لم يكن التدفق بعيد الاحتمال. الأصول المحتملة لا تثبت حتى يصبح التدفق شبه مؤكد.

حلل الحدث السابق والالتزام القانوني/البناء، قيّم الاحتمال، ابنِ نطاق النتائج وأفضل التقدير، راجع الخصم والتعويض ثم حدث المخصص في كل تقرير.

لا تنشئ «احتياطيًا عامًا» لخسائر تشغيل مستقبلية، ولا تستخدم مخصصًا لغرض مختلف عن الالتزام الذي أنشئ لأجله.

• إنشاء مخصص لخسائر تشغيل مستقبلية بلا التزام حالي أو الإعلان عن إعادة هيكلة دون خطة مفصلة وتواصل يولد توقعًا مشروعًا.
• احتساب عقد مرهق قبل اختبار انخفاض الأصول المستخدمة للوفاء به أو تجاهل تكاليف الوفاء المباشرة.

1. 1التزام حالي؟ ← خروج مرجح؟ ← تقدير موثوق؟ ← قيد أو إفصاح.

حقول سجل العمل المقترحة

• الحدث السابق ونوع الالتزام
• احتمال الخروج وأفضل تقدير
• توقيت التسوية والخصم والتعويض

• حلل الحدث السابق والالتزام القانوني/البناء
• قيّم الاحتمال
• ابنِ نطاق النتائج وأفضل التقدير
• راجع الخصم والتعويض ثم حدث المخصص في كل تقرير
• راجع العرض والإفصاحات واتساق الأرقام مع القيود والمستندات الداعمة.
• اعرض طبيعة الالتزام وعدم اليقين الزمني وحركة المخصص والتعويضات المتوقعة بشروطها.
• قدّم حركة كل فئة مخصص: رصيد البداية والإضافات والاستخدام والعكس وأثر الخصم ورصيد النهاية.
• صف طبيعة الالتزام وتوقيت الخروج المتوقع ومصادر عدم التأكد والافتراضات الجوهرية.
• اشرح الالتزامات المحتملة والأصول المحتملة ذات الصلة، بما في ذلك تقدير الأثر المالي عندما يكون عمليًا.