ملاحظة 1
اختبر التأثير المهم لا السيطرة؛ وأوقف الاعتراف بالخسائر وفق قواعد الاستثمار والمصالح طويلة الأجل.
IAS 28صفحة تعليمية مستقلة25 سؤالًا مرتبطًا
الاستثمارات في الشركات الزميلة والمشروعات المشتركة
ينظم استخدام طريقة حقوق الملكية للمحاسبة عن الاستثمارات في الشركات الزميلة والمشروعات المشتركة، ويتضمن خيار القيمة العادلة لفئات مؤهلة.
أصدر IASB تعديلات مستهدفة في يونيو 2026 لتوضيح أهلية استخدام خيار القيمة العادلة؛ تسري عند تطبيق المنشأة IFRS 18 لأول مرة.
شرح أصلي بقلم المحاسب أحمد المدني لأغراض التعليم والتطبيق المهني، ولا يغني عن الرجوع إلى النص الرسمي أو دراسة وقائع الحالة.
الملخص التنفيذي
ينظم استخدام طريقة حقوق الملكية للمحاسبة عن الاستثمارات في الشركات الزميلة والمشروعات المشتركة، ويتضمن خيار القيمة العادلة لفئات مؤهلة.
الهدف والنطاق
يغطي الاستثمارات التي تمنح تأثيرًا مهمًا والشركات الزميلة، وكذلك المشروعات المشتركة التي تحاسب بطريقة حقوق الملكية.
الاعتراف والقياس
تبدأ طريقة حقوق الملكية بالتكلفة ثم تعدل بحصة المستثمر من نتائج وصافي أصول المستثمر فيه والتوزيعات وOCI، مع اختبارات انخفاض عند الحاجة.
- يفترض التأثير المهم عادة عند امتلاك 20% أو أكثر من حقوق التصويت، ويمكن دحض الافتراض في الاتجاهين بالأدلة؛ يُطبّق أسلوب حقوق الملكية حيث يلزم.
- يبدأ الاستثمار بالتكلفة ثم يعدل بحصة النتائج والدخل الشامل الآخر وتخفض توزيعات الأرباح قيمته؛ تُختبر الخسائر والتدهور وفق ترتيب IAS 28 وIFRS 9.
العرض والإفصاح
يعرض الاستثمار كسطر واحد غالبًا وحصة النتائج كسطر واحد، مع إفصاحات عن الحصص والمخاطر والأحكام عبر IFRS 12.
خطوات التطبيق
اختبر التأثير المهم، حدّد تاريخ بدايته، جهز فروق القيمة العادلة عند الاستحواذ، سجل حصة الأرباح/OCI والتوزيعات، عالج الخسائر والانخفاض والمعاملات المتبادلة.
أخطاء شائعة
لا تستخدم نسبة 20% كاختبار ميكانيكي وحيد، ولا تعترف بأرباح كاملة على معاملات مع الزميلة دون تطبيق قيود الأرباح غير المحققة ذات الصلة.
- تطبيق تعديلات بيع الأصول إلى زميلة المؤجلة منذ 2014 كما لو كانت سارية لمجرد ظهور نصها في الطبعة المنشورة.
- إيقاف الاعتراف بالخسائر عند وصول حصة الأسهم العادية للصفر دون فحص المصالح طويلة الأجل التي تشكل جزءًا من صافي الاستثمار.
فنيات وملاحظات مهنية
طرق الاستخدام العملي
- 1نفوذ مهم؟ ← قيمة بدء الاستثمار ← حصة النتائج والتوزيعات ← انخفاض.
البيانات والعلاقات
حقول سجل العمل المقترحة
- نسبة الملكية ودليل التأثير المهم
- القيمة الدفترية وحصة النتائج
- التوزيعات والخسائر والمصالح الطويلة
حالة تطبيقية بحساباتها
الأرقام توضيحية بوحدات نقدية، ويُحكم على المعالجة وفق وقائع كل حالة.
حصة ربح شركة زميلة
تملك منشأة 30% من زميلة ذات تأثير مهم؛ ربحت الزميلة 200,000 خلال السنة ولم توزع أرباحًا، مع افتراض عدم تعديلات.
- 1حصة الربح = 200,000 × 30% = 60,000.
- 2ارفع القيمة الدفترية للاستثمار بمقدار 60,000، وعدل لاحقًا للتوزيعات وفروق السياسات والانخفاض.
النتيجة المحاسبية: تعترف المنشأة بإيراد حصة ربح 60,000 وفق طريقة حقوق الملكية.
قيود محاسبية من الحالة
حصة ربح زميلة
60,000- مدين
- استثمار بطريقة حقوق الملكية
- دائن
- حصة الربح من زميلة
وجود 30% مؤشر للتأثير المهم لكنه لا يغني عن تحليل الحقوق الفعلية.
Checklist قبل الإقفال
- اختبر التأثير المهم
- حدّد تاريخ بدايته
- جهز فروق القيمة العادلة عند الاستحواذ
- سجل حصة الأرباح/OCI والتوزيعات
- عالج الخسائر والانخفاض والمعاملات المتبادلة
- راجع العرض والإفصاحات واتساق الأرقام مع القيود والمستندات الداعمة.
- أظهر طبيعة الحصة وملخص النتائج ومصالحة القيمة الدفترية عند اللزوم.
- اشرح أسباب وجود أو عدم وجود تأثير مهم عندما تخالف النتيجة افتراض نسبة التصويت.
- قدّم معلومات مالية ملخصة للزميلة أو المشروع المشترك الجوهري وتسوية القيمة الدفترية.
- اذكر الخسائر غير المعترف بها والقيود على تحويل الأموال وتاريخ قوائم المستثمر فيه إذا اختلف.
المصادر والمنهجية
كل الشرح والحسابات والقيود والأسئلة موجودة في هذه الصفحة. الروابط التالية للتوثيق والمراجعة الاختيارية فقط؛ النص التعليمي بقلم المحاسب أحمد المدني.
صفحة المعيار لدى مؤسسة IFRS
ramyatrouny/ifrs-skillMIT
مرجع فني للشروحات ومسارات التطبيق وقوائم الإفصاح والأمثلة والقيود، مع إعادة الصياغة والتحقق قبل النشر.
نسخة المراجعة: fda78bbc4080
api-evangelist/accounting-standardsNo repository-wide licence detected
مرجع لبنية JSON Schema والبيانات القابلة للقراءة الآلية؛ محتواه US GAAP وليس مرجعًا لمتطلبات IFRS.
نسخة المراجعة: def62d16a4a9
CharlesHoffmanCPA/fac-ifrsGPL-3.0
مرجع لبنية علاقات المفاهيم والتصنيفات وفحوص اتساق التقارير.
نسخة المراجعة: 014a900f1929
IAS 28
اختبر فهمك — 25 سؤالًا
الأسئلة مرتبطة مباشرة بالمعيار نفسه وتشمل الفهم والتطبيق والأخطاء الشائعة.
IAS 2825 سؤالتعلّم
الاستثمارات في الشركات الزميلة والمشروعات المشتركة
السؤال 1 / 25النتيجة: 0/0
سهلAssociates
IAS 28 — Associates
ما الطريقة المحاسبية الرئيسية للاستثمار في شركة زميلة ضمن نطاق IAS 28؟
الأسئلة للتعلم والتدريب وليست أسئلة امتحانات رسمية. يُحفظ التقدم محلياً للزائر، ويُزامن مع حساب المستخدم عند تسجيل الدخول وتوفر جدول التقدم. عند استيراد مصدر خارجي يجب حفظ المصدر والترخيص ومراجعة الترجمة قبل النشر.